Disharmoni pengaturan waris dalam perpajakan perspektif Maslahah

Indonesia

Pengaturan pajak atas harta warisan dalam sistem hukum positif Indonesia masih menyisakan permasalahan normatif yang berdampak pada ketidakpastian hukum dan ketidakadilan fiskal bagi ahli waris. Disharmoni tersebut tampak jelas dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan yang secara bersamaan menempatkan warisan sebagai objek pajak pengganti, namun mengecualikannya sebagai objek pajak, serta pengenaan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) atas perolehan hak karena warisan. Kondisi ini menimbulkan praktik pajak ganda, hambatan administratif dalam penerbitan Surat Keterangan Bebas (SKB) Pajak Penghasilan, serta keterlambatan proses balik nama harta warisan.
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis bentuk disharmoni pengaturan pajak warisan dalam hukum positif Indonesia serta meninjaunya dari perspektif maslahah dalam hukum Islam. Metode penelitian yang digunakan adalah penelitian hukum normatif dengan pendekatan perundang-undangan, konseptual, dan filosofis. Bahan hukum yang digunakan meliputi peraturan perundang-undangan perpajakan, doktrin hukum, serta pandangan ulama mengenai konsep maslahah dan maqaṣid al-syari’ah.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa disharmoni pengaturan pajak warisan bertentangan dengan asas kepastian hukum dan keadilan fiskal, serta berpotensi menimbulkan ketidakadilan struktural bagi ahli waris. Dalam perspektif maslahah, pengenaan pajak atas warisan yang belum memberikan manfaat ekonomis nyata dan berpotensi menimbulkan pajak ganda lebih mendekati mafsadah daripada maslahah. Kebaruan penelitian ini terletak pada penggunaan pendekatan maslahah sebagai kerangka evaluatif terhadap kebijakan pajak warisan dalam hukum positif Indonesia. Penelitian ini merekomendasikan perlunya harmonisasi regulasi pajak warisan yang berorientasi pada perlindungan hak ahli waris, keadilan fiskal, dan tujuan syariat dalam menjaga harta (hifz al-mal).

Inggris

The regulation of taxation on inherited property within the Indonesian legal system continues to present normative problems that lead to legal uncertainty and fiscal injustice for heirs. This disharmony is particularly evident in the Income Tax Law, which simultaneously categorizes inheritance as a substitute tax subject while excluding it as a tax subject, as well as in the imposition of the Land and Building Rights Acquisition Duty (BPHTB) on inheritance. These conditions result in double taxation practices, administrative obstacles in obtaining Income Tax Exemption Certificates, and delays in the transfer of inheritance rights.
This study aims to analyze the forms of disharmony in inheritance tax regulations under Indonesian positive law and to examine them from the perspective of maslahah in Islamic law. The research employs a normative legal research method using statutory, conceptual, and philosophical approaches. The legal materials consist of tax legislation, legal doctrines, and Islamic scholarly views on maslahah and maqāṣid al-sharī‘ah.
The findings reveal that the disharmony in inheritance tax regulations contradicts the principles of legal certainty and fiscal justice and may lead to structural injustice for heirs. From the perspective of maslahah, the imposition of taxes on inheritance that has not yet generated actual economic benefits and that potentially results in double taxation tends to constitute mafsadah rather than maslahah. The novelty of this study lies in applying the maslahah approach as an evaluative framework for inheritance tax policies within Indonesian positive law. The study recommends regulatory harmonization to ensure the protection of heirs’ rights, fiscal justice, and the realization of Islamic legal objectives in safeguarding property (hifz al-māl).

Arab

لا يزال تنظيم الضرائب على التركة في النظام القانوني الإندونيسي يواجه إشكالات معيارية تؤدي إلى غياب اليقين القانوني وانعدام العدالة المالية بالنسبة للورثة. ويتجلى هذا التعارض بوضوح في قانون ضريبة الدخل الذي يعتبر التركة في الوقت نفسه مكلفًا ضريبيًا بديلاً ويستثنيها من كونها محلًا للضريبة، فضلًا عن فرض رسم اكتساب حقوق الأراضي والمباني (BPHTB) على التركة. ويترتب على ذلك ازدواج ضريبي، وصعوبات إدارية في استخراج شهادة الإعفاء الضريبي، وتأخير في نقل ملكية التركة.
تهدف هذه الدراسة إلى تحليل مظاهر التعارض في تنظيم ضرائب التركة في القانون الوضعي الإندونيسي، ودراستها من منظور المصلحة (المصلحة) في الفقه الإسلامي. استخدمت الدراسة المنهج القانوني المعياري من خلال المقاربة التشريعية والمفاهيمية والفلسفية، مع الاعتماد على التشريعات الضريبية، والمراجع القانونية، وآراء الفقهاء المتعلقة بمقاصد الشريعة ولا سيما حفظ المال.
وتخلص الدراسة إلى أن التعارض في تنظيم ضرائب التركة يتنافى مع مبدأ اليقين القانوني والعدالة المالية، ويؤدي إلى ظلم هيكلي بحق الورثة. ومن منظور المصلحة، فإن فرض الضرائب على التركة قبل تحقق المنفعة الاقتصادية الحقيقية، وما يترتب عليه من ازدواج ضريبي، أقرب إلى المفسدة منه إلى المصلحة. وتكمن جدة هذه الدراسة في توظيف مفهوم المصلحة كإطار تقويمي للسياسات الضريبية المتعلقة بالتركة في القانون الإندونيسي. وتوصي الدراسة بضرورة توحيد وتناغم التشريعات الضريبية بما يحقق حماية حقوق الورثة، والعدالة المالية، ومقاصد الشريعة في ( حفظ المال (حفظ المال.