Pengaruh financial distress, sales growth dan struktur kepemilikan terhadap tax avoidance dengan kualitas audit sebagai variabel moderasi: Studi pada sub sektor perusahaan food & beverage yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2019-2023

INDONESIA

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh kesulitan keuangan, pertumbuhan penjualan, kepemilikan manajerial, dan kepemilikan institusional terhadap penghindaran pajak dengan kualitas audit sebagai variabel moderasi pada perusahaan manufaktur sub-sektor food & beverage yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2019-2023. Metode penelitian yang digunakan adalah kuantitatif dengan pendekatan purposive sampling, menghasilkan sampel sebanyak 30 perusahaan. Pengukuran variabel penghindaran pajak menggunakan proksi Book Tax Difference (BTD). Kesulitan keuangan diukur dengan Altman Z-Score, pertumbuhan penjualan menggunakan rasio pertumbuhan penjualan, kepemilikan manajerial dan institusional diukur berdasarkan persentase kepemilikan saham, dan kualitas audit menggunakan variabel dummy. Metode penelitian yang digunakan adalah analisis regresi moderasi atau MRA. Pengujian menggunakan program Eviews 12 dengan data regresi panel dan model pengujian terpilih adalah Random Effect Model (REM).

Hasil penelitian menunjukkan bahwa kesulitan keuangan berpengaruh positif terhadap penghindaran pajak, pertumbuhan penjualan berpengaruh negatif terhadap penghindaran pajak, sementara itu kepemilikan manajerial dan kepemilikan institusional tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Kualitas audit memainkan peran penting dalam memoderasi hubungan antara kesulitan keuangan dan kepemilikan manajerial dengan penghindaran pajak, namun tidak memiliki efek moderasi pada hubungan antara pertumbuhan penjualan dan kepemilikan institusional dengan penghindaran pajak. Penelitian ini memberikan implikasi bagi perusahaan dan pembuat kebijakan untuk meningkatkan pengawasan praktik perpajakan serta mempertimbangkan peran auditor berkualitas dalam memastikan transparansi.

ENGLISH

This study aims to analyze the effect of financial distress, sales growth, managerial ownership, and institutional ownership on tax avoidance with audit quality as a moderating variable in manufacturing companies in the food & beverage sub-sector listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the 2019-2023 period. The research method used is quantitative with a purposive sampling approach, resulting in a sample of 30 companies. Measurement of the tax avoidance variable uses the Book Tax Difference (BTD) proxy. Financial distress is measured by Altman Z-Score, sales growth using sales growth ratio, managerial and institutional ownership are measured based on the percentage of share ownership, and audit quality using dummy variables. The research method used is moderated regression analysis or MRA. Testing using the Eviews 12 program with panel regression data and the selected testing model is the Random Effect Model (REM).

The results of this study indicate that financial distress has a positive effect on tax avoidance, sales growth has a negative effect on tax avoidance but managerial ownership and institutional ownership have no effect on tax avoidance. Audit quality plays an important role in moderating the relationship between financial distress and managerial ownership with tax avoidance, but has no moderating effect on the relationship between sales growth and institutional ownership with tax avoidance. This study provides implications for companies and policy makers to improve supervision of tax practices and consider the role of quality auditors in ensuring transparency.

ARABIC

يهدف هذا البحث إلى تحليل تأثير الضائقة المالية ونمو المبيعات والملكية الإدارية والملكية المؤسسية على التهرب الضريبي مع جودة التدقيق كمتغير معتدل في شركات تصنيع قطاع الأغذية والمشروبات الفرعية المدرجة في بورصة إندونيسيا (BEI) لعام 2019 -فترة 2023. وكانت طريقة البحث المستخدمة كمية مع أخذ العينات الهادفة، مما أدى إلى عينة من 30 شركة. يتم قياس متغير تجنب الضريبة باستخدام وكيل فرق الضريبة الدفترية (BTD). يتم قياس الضائقة المالية باستخدام Altman Z-Score، ويستخدم نمو المبيعات نسبة نمو المبيعات، ويتم قياس الملكية الإدارية والمؤسسية على أساس النسبة المئوية لملكية الأسهم، وتستخدم جودة التدقيق متغيرًا وهميًا. طريقة البحث المستخدمة هي تحليل الانحدار الخاضع للإشراف أو MRA. يستخدم الاختبار برنامج Eviews 12 مع بيانات انحدار اللوحة ونموذج الاختبار المحدد هو نموذج التأثير العشوائي (REM).

وأظهرت نتائج البحث أن الضائقة المالية لها تأثير إيجابي على التهرب الضريبي، في حين أن نمو المبيعات والملكية الإدارية والملكية المؤسسية ليس لها تأثير كبير. بالإضافة إلى ذلك، ثبت أن جودة المراجعة تخفف من تأثير الضائقة المالية والملكية الإدارية على التهرب الضريبي، ولكنها لا تخفف من تأثير نمو المبيعات والملكية المؤسسية. يقدم هذا البحث آثارًا للشركات وصانعي السياسات لتحسين الإشراف على الممارسات الضريبية والنظر في دور مراجعي الحسابات ذوي الجودة في ضمان الشفافية.