Pengaruh tax disclosure berbasis GRI 207, profitability dan leverage terhadap tax avoidance: pada perusahaan sektor bahan dasar dan energi di BEI Tahun 2022–2024

INDONESIA:

Tax avoidance masih menjadi salah satu isu penting dalam sistem perpajakan karena dapat mengurangi potensi penerimaan negara. Praktik tersebut dipengaruhi oleh berbagai faktor, baik yang berkaitan dengan transparansi perpajakan maupun kondisi fundamental perusahaan. Penerapan standar pengungkapan pajak berbasis GRI 207 diharapkan dapat meningkatkan akuntabilitas perusahaan, sementara tingkat profitabilitas dan leverage mencerminkan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba serta struktur pendanaannya. Perusahaan sektor bahan dasar dan energi dipilih karena kedua sektor tersebut memiliki kontribusi yang besar terhadap perekonomian nasional serta karakteristik operasional yang kompleks, sehingga berpotensi berkaitan dengan praktik penghindaran pajak.

Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan memanfaatkan data panel perusahaan sektor bahan dasar dan energi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode 2022–2024. Sampel penelitian ditentukan melalui metode purposive sampling dan menghasilkan 39 perusahaan dengan total 117 observasi . Teknik analisis yang digunakan adalah regresi data panel untuk menguji pengaruh tax disclosure berbasis GRI 207, profitabilitas, dan leverage terhadap tax avoidance.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa tax disclosure berbasis GRI 207 berpengaruh positif dan signifikan terhadap tax avoidance, sedangkan profitabilitas dan leverage berpengaruh negatif dan signifikan terhadap tax avoidance . Selain itu, ketiga variabel independen secara simultan terbukti memengaruhi tax avoidance dengan kemampuan penjelasan model sebesar 93,25% . Temuan ini mengindikasikan bahwa semakin luas pengungkapan informasi perpajakan yang dilakukan perusahaan, semakin tinggi kecenderungan praktik tax avoidance. Sebaliknya, perusahaan dengan tingkat profitabilitas dan leverage yang tinggi cenderung memiliki kepatuhan perpajakan yang lebih baik sehingga kecenderungan melakukan penghindaran pajak menjadi lebih rendah.

ENGLISH:

Tax avoidance remains a major issue in taxation because it can reduce government revenue and hinder economic development. The practice is influenced by various factors, including tax transparency and a company’s financial characteristics. The implementation of GRI 207-based tax disclosure is expected to enhance corporate accountability and transparency in tax reporting, while profitability and leverage reflect a company’s ability to generate earnings and manage its financing structure. Companies in the Basic Material and Energy sectors were selected because these sectors play a strategic role in the national economy and possess complex operational characteristics that may be associated with tax avoidance practices.

This study employed a quantitative approach using panel data obtained from basic material and energy companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the 2022–2024 period. The sample was selected using a purposive sampling technique, resulting in 39 companies with a total of 117 observations. Panel data regression analysis was used to examine the effects of GRI 207-based tax disclosure, profitability, and leverage on tax avoidance.

The findings indicate that GRI 207-based tax disclosure has a positive and significant effect on tax avoidance, whereas profitability and leverage have negative and significant effects on tax avoidance. Furthermore, all independent variables simultaneously affect tax avoidance, with the model explaining 93.25% of the variation in the dependent variable. These findings suggest that broader tax disclosure is associated with a higher tendency toward tax avoidance practices. Conversely, companies with higher profitability and leverage tend to exhibit better tax compliance, thereby reducing their propensity to engage in tax avoidance activities.

ARABIC:

يُعدّ التجنب الضريبي من القضايا المهمة في المجال الضريبي، لما له من تأثير في تقليص الإيرادات الحكومية والحد من قدرة الدولة على تمويل التنمية الاقتصادية. وتتأثر ممارسات التجنب الضريبي بعدة عوامل، من بينها مستوى الشفافية الضريبية والخصائص المالية للشركات. ويُتوقع أن يسهم الإفصاح الضريبي المستند إلى معيار جي آر آي ٢٠٧ في تعزيز الشفافية والمساءلة في التقارير الضريبية، في حين تعكس الربحية والرافعة المالية قدرة الشركة على تحقيق الأرباح وإدارة هيكل تمويلها. وقد اختيرت شركات قطاعي المواد الأساسية والطاقة محلًا للدراسة نظرًا لأهميتهما الاستراتيجية في الاقتصاد الوطني وتعقيد عملياتهما التشغيلية، الأمر .الذي قد يرتبط بممارسات التجنب الضريبي

اعتمدت هذه الدراسة المنهج الكمي باستخدام بيانات السلاسل الزمنية المقطعية (بيانات السلاسل الزمنية المقطعية) للشركات المدرجة في قطاعي المواد الأساسية والطاقة في بورصة إندونيسيا خلال الفترة ٢٠٢٢–٢٠٢٤. وتم اختيار العينة بطريقة المعاينة الهادفة (أسلوب المعاينة القصدية)، حيث شملت ٤٠ شركة بإجمالي ١٢٠ مشاهدة. كما استُخدم تحليل انحدار البيانات المقطعية الزمنية لاختبار أثر الإفصاح الضريبي القائم على معيار جي آر آي ٢٠٧، والربحية، والرافعة المالية على التجنب الضريبي.

وأظهرت نتائج الدراسة أن الإفصاح الضريبي القائم على معيار جي آر آي ٢٠٧ يؤثر تأثيرًا إيجابيًا ومعنويًا في التجنب الضريبي، في حين تبين أن الربحية والرافعة المالية تؤثران تأثيرًا سلبيًا ومعنويًا في التجنب الضريبي. كما أثبتت النتائج أن المتغيرات المستقلة مجتمعةً تؤثر في التجنب الضريبي، حيث بلغت القدرة التفسيرية للنموذج ٩٣٫٢٥٪. وتشير هذه النتائج إلى أن اتساع نطاق الإفصاح الضريبي يرتبط بزيادة الميل إلى ممارسات التجنب الضريبي، في حين أن الشركات ذات المستويات المرتفعة من الربحية والرافعة المالية تميل إلى إظهار مستوى أعلى من الامتثال الضريبي، مما يقلل من احتمالية لجوئها إلى ممارسات التجنب الضريبي.