Cadangan kerugian penurunan nilai pada pembiayaan Mudharabah: Studi Kasus: Bank Jatim Syariah Kantor Cabang Malang

مستخلص البحث

مخصص خسائر انخفاض القيمة (CKPN) وهو مخصص الصندوق في القيمة من نتيجة تقييم تمويل المدين الذي يعمل مصرف. إذا وفقا مصىرف هناك دليل موضوعي على تمويل لمدين التي تجربة المسؤولية التقصيرية، ثم يتعين على المصىرف إنشاء صندوق أو توفير هذا التمويل. توضح هذه الدراسة حساب و تشكيل من الصندوق CKPN وفقا للقواعد المصرفية التي كتبها إرشادات المحاسبة المصرفية الإندونيسية، استنادا إلى القواعد الضريبية لتنظيم وزير المالية 81 / PMK.03 / 2009 والفقرة 21 من معايير المحاسبة 105.

يهدف هذا البحث : (أ) يحسب مخصص خسائر انخفاض القيمة علي تمويل المضاربة باستخدام ثلاثة مبادئ توجيهية لحساب و تشكيل من الصندوق CKPN وفقا للقواعد المصرفية التي كتبها إرشادات المحاسبة المصرفية الإندونيسية، استنادا إلى القواعد الضريبية لتنظيم وزير المالية 81 / PMK.03 / 2009 والفقرة 21 من معايير المحاسبة 105 في مصرف جاوة شرقية مكتب فرع المالانج ، (ب ) يدرس حكمة العودة مخصص خسائر انخفاض القيمة علي تمويل المضاربة إذا كانت تجربة العملاء في المسؤولية التقصيرية. تستخدم هذه الدراسة المنهج الكيفي و الوصفي الكمي. تم تنفيذ عملية جمع البيانات باستخدام المقابلات شبه منظمة، والمراقبة علنية أو سرية، والوثائق. تقنيات تحليل البيانات في هذه الباحثون الدراسة بتحليل حساب CKPN. التحقق من صحة البيانات إلى تثليث ولاختبار يتم من مصداقية البيانات عن طريق التحقق من البيانات لنفس المصدر مع تقنيات مختلفة (المقابلات والملاحظة والتوثيق).

اما نتائج هذا البحث فيمكن اءن تتلخص البلحثة فيما ياءتي : (أ) يحسب مخصص خسائر انخفاض القيمة علي تمويل المضاربة باستخدام ثلاثة مبادئ توجيهية الحساب و تشكيل من الصندوق CKPN وأي: أولا، نتائج حساب صندوق CKPN علي تمويل المضاربة هو 1951692 (مليون روبية). ثانيا، نتائج حساب صندوق CKPN علي تمويل المضاربة هو 1240022 (مليون روبية). ثالثا، نتائج حساب صندوق CKPN علي تمويل المضاربة هو 1265467 (مليون روبية)، (ب) صندوق CKPN بتمويل المضاربة علي مصرف جاوة شرقية مكتبة فرعية المالانج كما يلي : مصرف جاوة شرقية مكتبة فرعية المالانج يحسب صندوق CKPN على تحصيل التمويل في المسؤولية التقصيرية عدد من 100٪، فإن يدل على أن مصرف تتحمل 100٪ خسائر تمويل المضاربة.

ABSTRACT

Impairment Losses Reserve (CKPN) is allowance for fund assessed from the evaluation of financing the debtor undertaken by the Bank. If according to a Bank there is an objective evidence that the financing impairment experience, then the Bank should establish of CKPN fund for such financing. This research describes the calculation and the establishment of CKPN fund according to the banking rules by Indonesian Banking Accounting Guidelines, the tax rules based on Minister of Finance Regulation 81 / PMK.03 / 2009 and paragraph 21 of PSAK 105.

This reasearch aims to : (a) calculate the impairment losses reserve fund on mudarabah financing using three guidelines for the calculation and the establishment of CKPN fund namely banking rules, tax rules and paragraph 21 of PSAK 105 rules in Bank Jatim Syariah Kantor Cabang Malang, (b) describe the refund policy CKPN fund on mudarabah financing if experience the customer of default. This research uses qualitative and descriptive quantitative approach. The data collection used semi-structured interviews techniques, observation overtly or covertly, and documentation. Data analysis techniques in research this researchers analyzed CKPN funds calculation. Checking the validity of the data to triangulate and to test the credibility of the data were done by checking the data to the same source with different techniques (interviews, observation and documentation).

The result of this research showed that: (a) the calculation of impairment losses reserve fund on mudarabah financing using three guidelines for the calculation and the establishment of CKPN namely: First, the calculation results of CKPN funds on mudarabah financing for Rp.1.951.692 (in millions of rupiah). Second, the calculation results of CKPN funds on the mudarabah financing for Rp.1.240.022 (in millions of rupiah). Thirdly, the calculation results of CKPN funds on the mudarabah financing for Rp.1.265.467 (in millions of rupiah), (b) The refund policy CKPN fund on mudarabah financing in Bank Jatim Syariah Kantor Cabang Malang as follows: policy Bank Jatim Syariah Kantor Cabang Malang in calculating CKPN fund on financing collectibility of default by 100%, it shows that the bank bear the 100% losses financing mudarabah happened

ABSTRAK

Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) merupakan penyisihan dana dinilai dari hasil evaluasi pembiayaan debitur yang dilakukan oleh Bank. Jika menurut suatu Bank terdapat bukti objektif bahwa pembiayaan dari debitur itu mengalami impairment (penurunan), maka Bank itu harus membentuk dana atau cadangan atas pembiayaan tersebut. Penelitian ini mendeskripsikan perhitungan dan pembentukan dana CKPN menurut aturan perbankan berdasarkan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia, aturan pajak berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No.81/PMK.03/2009 dan PSAK 105 Paragraf 21.

Penelitian ini bertujuan untuk: (a) menghitung dana cadangan kerugian penurunan nilai pada pembiayaan mudarabah dengan menggunakan tiga pedoman perhitungan dan pembentukan CKPN yaitu aturan perbankan, aturan perpajakan dan aturan PSAK No.105 paragraf 21 di Bank Jatim Syariah Kantor Cabang Malang, (b) mendeskripsikan kebijakan pengembalian dana cadangan kerugian penurunan nilai pada pembiayaan mudarabah jika nasabah mengalami wanprestasi. Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif dan deskriptif kuantitatif. Pengumpulan data dilakukan dengan teknik wawancara semi terstruktur, observasi terus terang atau tersamar, dan dokumentasi. Teknik analisis data dalam penelitian ini peneliti menganalisis perhitungan dana CKPN. Pengecekan keabsahan data dengan melakukan triangulasi dan untuk menguji kredibilitas data dilakukan dengan cara mengecek data kepada sumber yang sama dengan teknik yang berbeda (wawancara, observasi dan dokumentasi).

Hasil temuan penelitian menunjukkan bahwa: (a) perhitungan dana cadangan kerugian penurunan nilai pada pembiayaan mudarabah dengan menggunakan tiga pedoman perhitungan dan pembentukan CKPN yaitu: Pertama, hasil perhitungan dana CKPN pada pembiayaan mudarabah sebesar Rp. 1.951.692 (dalam jutaan rupiah). Kedua, hasil perhitungan dana CKPN pada pembiayaan mudarabah Rp.1.240.022 (dalam jutaan rupiah). Ketiga, hasil perhitungan dana CKPN pada pembiayaan mudarabah sebesar Rp.1.265.467 (dalam jutaan rupiah), (b) Kebijakan pengembalian dana CKPN pada pembiayaan mudarabah di Bank Jatim Syariah KC Malang sebagai berikut: kebijakan Bank Jatim Syariah KC Malang dalam menghitung dana CKPN terhadap kolektibilitas pembiayaan wanprestasi sebesar 100%, hal itu menunjukkan bahwa Bank menanggung 100% kerugian pembiayaan mudarabah yang terjadi.